Как провести факторинг в бухгалтерии

Факторинг — это услуга финансирования бизнеса, который передаёт фактору (финансовому агенту) право на получение дебиторской задолженности. Заключая договор, предприниматель не берёт на себя никаких кредитных обязательств, однако он должен оплатить комиссию банка за предоставление услуги. При этом договор и другие документы могут быть подписаны онлайн.

Ведение бухучёта

Операции по факторингу для малого бизнеса должны быть отражены в отдельном субсчёте. Если вы пользуетесь программой 1С для бухгалтерии, то вам будет нужен субсчёт 76.13.

Чтобы отразить соответствующую проводку в 1С:Бухгалтерия 8.3:

зайдите в раздел «Главное»,
перейдите во вкладку «Функциональность программы»,
выберите в списке подраздел «Расчёты»,
активируйте строку «Факторинговые операции».

Виды проводок

Компания, которая выступает в роли продавца, должна провести в бухучёте базовые и комиссионные проводки.

Базовые проводки

(Формат: Дебет, Кредит - Основание)

62, 90 - Продавец выполнил свои обязательства, но покупатель не оплатил его товары или услуги

90, 68 - Учёт НДС по поставке

76, 91 - Предприниматель подписал акт о передаче задолженности банку, но фактор ещё не успел провести соответствующий платёж

91, 62 - Списание задолженности со стороны покупателя

51, 76 - Фактор провёл платёж и погасил свою задолженность

Комиссионные проводки

(Формат: Дебет, Кредит - Основание)

91, 76 - Комиссия за заключение сделки без учёта НДС

19, 76 - На основе предыдущего пункта был проведён расчёт НДС

68, 19 - Принят к вычету НДС из факторинговой комиссии

76, 51 - Поставщик перевёл на счёт фактора причитающеюся ему комиссию за оказанные услуги

В некоторых случаях бизнес может заключить с банком договор на услуги с правом регресса. То есть, если покупатель не погасит свою задолженность, поставщик будет вынужден вернуть деньги факторинговой компании. Эти проводки также отражаются в бухгалтерских документах.

Проводки при факторинге с регрессом

(Формат: Дебет, Кредит - Основание)

009, — - Выдано поручительство о погашении задолженности, сумма которой отражается на забалансовом счёте

—, 009 - Покупатель перевёл деньги фактору, поручительство было списано

76, 51 - Покупатель не перевёл деньги фактору, продавец вернул факторинговой компании полученные ранее средства

76, 76 - Покупатель не погасил вовремя задолженность, и ему было направлено требование о погашении долга

Покупатель в своих проводках должен отразить переход прав на получение долга к факторинговой компании, а также оплату задолженности по новым реквизитам. Других изменений в его бухгалтерии в случае факторинга не будет.